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법인세 중간예납 납세의무자 계산방법 신고,납부 방법

by 생각의 달인 2023. 6. 27.
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법인세  중간예납 납세의무자

중간예납납세의무자는 내국법인, 국내사업장이 있는 외국법 등 사업연도가 6월을 초과하는 법인에게 중간예납 납세의무를 부과합니다. 2023년 법인세 중간예납은 12월 결산법인의 경우 6월 간을 중간예납기간으로 하여 8월 31일까지 신고·납부해야 합니다. 중간예납세액은 직전 사업연도 산출세액을 기준으로 계산하거나, 상반기 실적을 중간결산하여 신고·납부할 수 있습니다. 다만, 다음의 경우 중간예납 의무가 없습니다.

  • 직전 사업연도 산출세액을 기준으로 계산한 중간예납세액이 30만원 미만인 중소기업 
  • 2023년도 중에 설립된 법인
  • 휴업등의 사유로 올해 상반기 수입금액이 없는 법인
  • 사업연도가 6월이하인 경우
  • 이자소득만 있는 비영리법인

중간예납의무가 있는 법인의 경우 납부금액이 없다할 지라도 중간예납신고는 반드시 하여야 합니다

 

 

계산하는 방법

  • 직전연도 산출액기준

직전 사업여도의 법인세로서 확정된 산출세액이 있는 경우

직전 사업연도 산출세액을 기준으로 계산하는 경우 직전 사업연도 산출세액 x 50/100 = 중간예납세액

 

 

  • 자기계산기준

직전 산출세액이 없는 경우등 법인세가 확정되지 않았다면 직전연도의 산출액을 기준으로 계산할 수 없기 때문에 실제 6개월간의 법인세를 가계산하여 납부금액을 산정 합니다

상반기 실적을 중간결산하여 계산하는 경우 상반기 매출액 - 상반기 비용 = 상반기 과세표준 상반기 과세표준 x 법인세율 = 중간예납세액

 

신고·납부하는 방법

홈택스를 통하여 전자신고를 하거나 신고서를 작성하여 세무서 방문 또는 우편으로 중간예납세액을 하여야 합니다. 만약 납부할 법인세액이 1천만원 초과하는 경우 2개월이내에 분납이 가능 합니다신고·납부하지 않으면 가산세가 부과될 수 있습니다. 가산세는 중간예납세액의 10%신고불성실 가산세와 이자 성격의 납부불성실가세가 부과 됩니다

 

납부기한의 연장

  • 직권연장

코로나19관련 손실보전금, 보상금을 받는 중소기업 또는 고용, 산업위기대응 특별지역 소재 중소기업 그리고 특별재난지역 소재 중소기업의 경우 별도의 납부기한 연장신청서 제출 없이 세무서 직권으로 납부기한을 연장 할 수 있습니다.

 

  • 신청연장

코로나19재확산 등으로 경영에 어려움을 겪고 있는 법인의 경우 신청에 의해서 납부기한을 연장 할 수 있습니다.

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